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和您聊聊昆山勞務派遣中的幾個稅收問題

1  勞務派遣現(xiàn)在是企業(yè)為防止勞資糾紛普遍釆用的用工辦法。由所以勞務公司差遣工人，因此在稅務的處理上就與直接用工有了一些不同。這些不同在企業(yè)所得稅與增值稅上均有體現(xiàn)。

2企業(yè)所得稅方面

1、勞務派遣費用的稅前列支。

勞務派遣費用的列支，應分為兩種狀況。一是用工企業(yè)直接將費用支交給勞務公司，則由勞務公司開具發(fā)票，用工企業(yè)憑票在稅前列支；二是用工企業(yè)直接給勞務差遣人員發(fā)放的費用，應作為薪酬薪水開銷和職工福利費開銷，憑自制憑據(jù)列支。其間薪酬薪水開銷應計入薪酬總額作為核算工會經(jīng)費、教育經(jīng)費和職工福利費用扣除的根據(jù)。

方針根據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)薪酬薪水和職工福利費等開銷稅前扣除問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第34號）

2、勞務派遣的稅收優(yōu)惠。

若企業(yè)是為技術(shù)開發(fā)運用勞務差遣用工，包含研究人員、技術(shù)人員、輔助人員，其接勞務差遣協(xié)議所支交給勞務差遣人員的薪酬薪水，能夠享用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

方針根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于研制費用稅前加計扣除歸集規(guī)模有關(guān)問題的布告》（國家稅務總局布告2017年第40號）

3．關(guān)于小微企業(yè)的確定。

我們都知道所得稅上確定的小微企業(yè)是有人數(shù)要求的。工業(yè)企業(yè)不超越100個人，其它企業(yè)不超越80人。那么勞務差遣的用工是否應核算在內(nèi)？按規(guī)則勞務差遣用工應核算在內(nèi)。

方針根據(jù)：《財政部 稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠方針規(guī)模的告訴》（財稅[2017]43號）

4．關(guān)于殘疾人的勞務派遣。

按排殘疾人工作的企業(yè)能夠享用稅收優(yōu)惠，但殘疾人若是勞務差遣用工，用工企業(yè)就不能享用相應的安頓殘疾人的稅收優(yōu)惠，但勞務差遣企業(yè)能夠享用規(guī)則的稅收優(yōu)惠。

方針根據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人工作稅收優(yōu)惠方針相關(guān)問題的布告》（國家稅務總局布告2015年第55號）

3增值稅方面

勞務派遣效勞交納增稅可分一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種狀況。

（一） 一般納稅人供給勞務差遣效勞，可釆取一般計稅辦法，也能夠釆取簡易計稅辦法。

釆取一般計稅辦法，以獲得的悉數(shù)價款和價外費用為銷售額乘以稅率為6％；

釆取簡易計稅辦法，以獲得的悉數(shù)價款和價外費用，扣除代用工單位支交給勞務差遣職工的薪酬、福利和為其處理社會保險及住宅公積金后的余額為銷售額，依照簡易計稅辦法依5%的征收率核算交納增值稅。

需求注意安全的是挑選差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支交給勞務遣職工薪酬、福利和為其處理社會保險及住宅公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，能夠開具普通發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人供給勞務差遣效勞也能夠分為按簡易計稅辦法與差額計稅辦法，來核算交納稅款。

簡易計稅辦法：以獲得的悉數(shù)價款和價外費用為銷售額（不含稅）乘以征收率為3％；

差額計稅辦法。以獲得的悉數(shù)價款和價外費用，扣除代用工單位支交給勞務差遣職工的薪酬、福利和為其處理社會保險及住宅公積金后的余額為銷售額，依照簡易計稅辦法依5%的征收率核算交納增值稅。